Налогообложение ЧД

[ДНК 2 617]

Серж, ты говорил в Москве патент стоит 300 тысяч :shok: - у нас в Новосибирске - 530 тысяч...как у вас меньше чем у нас :icon_evil: сегодня был с бухгалтером в налоговой...тем не менее с учетом повышения пенсионных взносов до 39 тысяч рублей, даже при такой сумме патента (от 530 - где то 31) все равно его выгодно покупать...я подсчитал - у меня экономия примерно 20 000 в год...

[maximum 1 587]

Я сейчас буду прописываться в Московскую область в Химки - там патент 10 000 рублей.

С учетом того, что за прошлый год на 6% УСН я заплатил достаточно рублей в бюджет, для меня экономия достаточно ощутима.

Кстати, по новой патентной системе из стоимости патента отчисления в ПФ РФ не вычитаются.

Т.е. всего в МО надо будет заплатить 10 000 рублей+взносы в ПФ РФ.

P.S. Про 300К за патент я погорячился - в Мск с 2013 года он будет 180 000 рублей.

[maximum 1 587]

Размер потенциально возможного годового дохода при применении патентной системы налогообложения в городах-миллионниках может быть увеличен в 10 раз

1 января 2013 года индивидуальные предприниматели смогут перейти на патентную систему налогообложения. Минфин России в письме от 07.09.12 № 03-11-10/41 разъяснил некоторые нюансы установления размера потенциально возможного годового дохода в городах с численностью населения более 1 млн. человек.

Как известно, субъекты РФ имеют право определять размеры потенциально возможного годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Об этом сказано в пункте 7 статьи 346.43 Налогового кодекса. По общему правилу, минимальный размер потенциального дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей.

Но из этого правила есть исключения. В частности, согласно подпункту 4 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ, власти субъектов могут увеличить максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода:

• не более чем в пять раз — по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более 1 млн. человек;
  
• не более чем в десять раз — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 19, 45-47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (это, соответственно, сдача внаем жилых и нежилых помещений, дач и земельных участков; розничная торговля и услуги общепита).
  

Из этого в Минфине делают вывод, что в городах-миллионниках размер потенциально возможного годового дохода может быть увеличен до 5 млн. рублей. А в отношении упомянутых выше видов деятельности — до 10 млн. рублей.

Так что вывод простой - пора валить из городов-миллионников!!! :)

[Портной Вадим Владивосток 3 473]

"Налогообложение" пишется через букву "О"... :surprise:

[Гость KAB]

Серж, ты говорил в Москве патент стоит 300 тысяч :shok: - у нас в Новосибирске - 530 тысяч...как у вас меньше чем у нас :icon_evil: сегодня был с бухгалтером в налоговой...тем не менее с учетом повышения пенсионных взносов до 39 тысяч рублей, даже при такой сумме патента (от 530 - где то 31) все равно его выгодно покупать...я подсчитал - у меня экономия примерно 20 000 в год...

На сумму уплаченных отчислений можно уменьшить сумму налога (который платится по упрощенке 6% "доходы"). До 2012 года - не более чем на 50%, с 2012 года - можно уменьшать на 100%. Это хороший способ сэкономить. Использовать эту возможность можно только если Вы оплатили фиксированные платежи без опоздания (т.е. до конца года). Если опоздали — увы — сэкономить не получится.

Выше приведена информация для индивидуальный предпринимателей без сотрудников.

[ДНК 2 617]

Кстати, по новой патентной системе из стоимости патента отчисления в ПФ РФ не вычитаются. - это как так, т.е я плачу и патент и пенсионные сборы...нифига...сегодня в налоговой объяснили: если я в январе оплачиваю первую часть патента (условно скажем 10 000 рублей) затем, ежеквартально плачу взносы в пенсионные фонды т.е 39 000 рублей, тогда остальную часть патента я не плачу - она взаимозамещается этими сборами...таким образом патент плюс пенсионка 49-50 000 рублей в год...если же я плачу 6% налог, плюс сборы пенсионные - у меня выйдет около 70 000 рублей...даже со стопроцентым гашением пенсионкой налога...

НО...у нас, если вести деятельность не в городе миллионнике - тогда патент 250 000, если в городе - 530 000, как у вас в Москве и области может быть 180 000...нифига не пойму....

А что изменится, если ты пропишешься в области...деятельность то ты будешь вести в М и МО...я тоже прописан в Новосиб обл...однако работаю то как по городу так и области....короче, без бутылки не разберешься... :greeting:

[Гость KAB]

короче, без бутылки не разберешься... :greeting:

Однозначно!!! :yahoo: :yahoo: :yahoo:

[maximum 1 587]

Кстати, по новой патентной системе из стоимости патента отчисления в ПФ РФ не вычитаются. - это как так, т.е я плачу и патент и пенсионные сборы...нифига...сегодня в налоговой объяснили: если я в январе оплачиваю первую часть патента (условно скажем 10 000 рублей) затем, ежеквартально плачу взносы в пенсионные фонды т.е 39 000 рублей, тогда остальную часть патента я не плачу - она взаимозамещается этими сборами...таким образом патент плюс пенсионка 49-50 000 рублей в год...если же я плачу 6% налог, плюс сборы пенсионные - у меня выйдет около 70 000 рублей...даже со стопроцентым гашением пенсионкой налога...

НО...у нас, если вести деятельность не в городе миллионнике - тогда патент 250 000, если в городе - 530 000, как у вас в Москве и области может быть 180 000...нифига не пойму....

А что изменится, если ты пропишешься в области...деятельность то ты будешь вести в М и МО...я тоже прописан в Новосиб обл...однако работаю то как по городу так и области....короче, без бутылки не разберешься... :greeting:

Да нет, Дим, зачем мне тогда Москва? Буду услуги детектива в Химках оказывать :)

Ведь если я предоставляю информацию по Великобритании это же не означает, что я в Лондоне работаю :)

[Портной Вадим Владивосток 3 473]

Не удивляйтесь, господа...

Налог на Крузак в приморье составляет 14 тыр, в Красноярске - 48 тыр, Москве и Питере - около 80 тыр, а в Чечне, Ингушетии, Дагестане - от 4 до 6 тыр...

Россия рулит...

Местные власти просто наверное сами устанавливают ставки... )))

[maximum 1 587]

Дим, вот посмотрел по Новосибирску

У вас стоимость патента - 530 000 х 0,06 = 31 800 рублей на год

http://xn--90accfdb2byact.xn--p1ai/2012/12/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya-novosibirskaya-oblast/

http://wiki.klerk.ru/index.php/%D0%9F%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%BD%D0%B0%D1%8F_%D1%81%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D0%BC%D0%B0_%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F

В Москве 3 000 000 х 0,06 = 180 000 рублей

В Московской области 176 000 х 0,06 = 10 560 рублей

[maximum 1 587]

Кстати, по новой патентной системе из стоимости патента отчисления в ПФ РФ не вычитаются. - это как так, т.е я плачу и патент и пенсионные сборы...нифига...сегодня в налоговой объяснили: если я в январе оплачиваю первую часть патента (условно скажем 10 000 рублей) затем, ежеквартально плачу взносы в пенсионные фонды т.е 39 000 рублей, тогда остальную часть патента я не плачу - она взаимозамещается этими сборами...таким образом патент плюс пенсионка 49-50 000 рублей в год...если же я плачу 6% налог, плюс сборы пенсионные - у меня выйдет около 70 000 рублей...даже со стопроцентым гашением пенсионкой налога...

НО...у нас, если вести деятельность не в городе миллионнике - тогда патент 250 000, если в городе - 530 000, как у вас в Москве и области может быть 180 000...нифига не пойму....

А что изменится, если ты пропишешься в области...деятельность то ты будешь вести в М и МО...я тоже прописан в Новосиб обл...однако работаю то как по городу так и области....короче, без бутылки не разберешься... :greeting:

7. Стоимость патента не уменьшается на сумму

страховых взносов

В главе о патентной системе не предусмотрена возможность уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов на обязательное страхование. Это ухудшает положение налогоплательщиков, перешедших на патентную систему с 2013 г., по сравнению с предпринимателями, применявшими УСН на основе патента. Напомним, что ранее согласно п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ вторую часть (2/3) стоимости патента можно было уменьшить на размер взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

http://base.consulta...se=LAW;n=138308

[maximum 1 587]

Патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ)

Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ

1. Общие положения

С 1 января 2013 г. порядок осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями с применением патента регулируется новой гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ, которая заменила действовавшую ранее ст. 346.25.1 НК РФ. Теперь, по сути, вместо стоимости патента при УСН уплачивается единый налог при патентной системе налогообложения.

Патентная система вводится в действие законами субъектов РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). Как подчеркнул Минфин России, если субъектом РФ принято такое решение, то вводить указанный спецрежим нужно обязательно по всем видам предпринимательской деятельности, перечисленным в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (абз. 7 п. 1 Информационного сообщения). Законы о введении с 1 января 2013 г. патентной системы налогообложения на территории соответствующего субъекта РФ должны быть опубликованы не позднее 1 декабря 2012 г. (ч. 1 ст. 8Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ).

По количеству позиций перечень видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система, сократился по сравнению с установленным для УСН на основе патента (с 69 до 47). Однако произошло это за счет укрупнения некоторых видов предпринимательской деятельности. Отметим, что с 1 января 2013 г. патент можно получить на ряд новых видов деятельности, в отношении которых ранее УСН на основе патента не применялся. К их числу относится, например, розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м или через объекты нестационарной торговой сети. Отметим, что в п. 3 ст. 346.43 НК РФ содержится перечень понятий, используемых для целей патентной системы, но он, за незначительными расхождениями, совпадает с понятиями, применяемыми для целей ЕНВД.

Кроме того, следует отметить, что в подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ предусмотрено право субъектов РФ устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, при осуществлении которых возможно применение патентной системы. При этом указанные виды деятельности должны относиться к бытовым услугам в соответствии сОКУН. Также субъекты РФ могут дифференцировать указанные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ виды деятельности, если это возможно согласно ОКУН или ОКВЭД (подп. 1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Патент по-прежнему выдается на срок от одного до двенадцати месяцев, но теперь только в пределах одного календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Таким образом, срок действия патента не может переходить на следующий календарный год.

Как и при применении УСН на основе патента, предприниматель, перешедший на патентную систему, освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество физлиц и НДС по деятельности, облагаемой в рамках патентной системы. Но по-прежнему придется уплатить НДС при ввозе товаров, а также в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления имуществом и т.д. (п. п. 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ).

Налогоплательщики, применяющие патентную систему (так же, как и плательщики ЕНВД), вправе не использовать ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств (например, товарный чек или квитанция). Такое дополнение внесено в п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

Переходные положения

С 1 января 2013 г. применение УСН на основе патента прекращается. В связи с этим патенты, выдаваемые с момента опубликования Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ, то есть с 25 июня 2012 г., должны иметь срок действия до 31 декабря 2012 г. Если же патент выдан до этой даты и срок его действия истекает после 1 января 2013 г., то такой патент действует по 31 декабря 2012 г., а его стоимость должна быть пересчитана (ч. 3 ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ). В Письме от 31.10.2012 N ЕД-4-3/18419@ ФНС России разъяснила порядок такого перерасчета.

Стоимость патента на расчетный период рассчитывается как годовая стоимость патента, разделенная на 12 месяцев и умноженная на количество месяцев с даты начала действия документа до конца текущего года. Треть стоимости патента должна быть уплачена в течение 25 календарных дней с даты начала осуществления соответствующей деятельности (п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ). Однако после опубликования Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ в связи с перерасчетом стоимости патента должна быть пересчитана и сумма первого платежа. Следовательно, у налогоплательщика образуется переплата. Она подлежит зачету в счет уплаты оставшейся стоимости патента, которая согласно п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ должна быть перечислена в бюджет в течение 25 дней со дня окончания срока действия патента. Как уже указывалось, выданный в 2012 г. патент действует до 31 декабря 2012 г. Значит, оставшаяся часть стоимости должна быть перечислена в бюджет не позднее 25 января 2013 г. Она рассчитывается как разница стоимости патента на расчетный период и величины пересчитанного первого платежа.

ФНС России привела следующий пример. Предприниматель получил патент сроком действия с 1 июня 2012 г. по 31 мая 2013 г. Его стоимость составляет 22 500 руб. Таким образом, стоимость патента, пересчитанная на 7 месяцев его фактического действия (с 1 июня по 31 декабря 2012 г.), равна:

22 500 руб. / 12 мес. х 7 мес. = 13 125 руб.

Предприниматель до 25 июня 2012 г. оплатил 1/3 стоимости патента, то есть 7500 руб. (22 500 руб. / 3). После перерасчета в связи с опубликованием Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ первый платеж составляет 4375 руб. (13 125 руб. / 3). Таким образом, у налогоплательщика образовалась переплата в размере 3125 руб.

Оставшаяся часть стоимости патента в размере 8750 руб. (13 125 руб. - 4 375 руб.) должна быть уплачена до 25 января 2013 г. Принимая во внимание переплату, фактически предприниматель обязан перечислить 5625 руб. (8750 руб. - 3125 руб.).

Контролирующий орган обратил внимание на то, что оставшаяся часть стоимости патента может быть уменьшена на сумму обязательных страховых взносов предпринимателями, не имеющими наемных работников, без ограничений, а налогоплательщиками, выплачивающими вознаграждение физлицам, - не более чем на 50 процентов от стоимости патента на расчетный период.

Следует отметить, что согласно разъяснениям ФНС России излишне уплаченная в бюджет стоимость патента может быть по заявлению предпринимателя возвращена или зачтена в счет уплаты других налогов, в том числе в счет уплаты налога в рамках патентной системы. Порядок такого возврата и зачета предусмотрен ст. 78 НК РФ.

2. Условия начала применения патентной системы

По сравнению с УСН на основе патента сократился срок подачи в инспекцию заявления на выдачу патента. Он составляет не менее 10 рабочих дней до даты начала применения спецрежима против месяца при упрощенной системе (п. 2 ст. 346.45, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Предприниматель, который хочет получить патент с 1 января 2013 г., должен подать в инспекцию соответствующее заявление не позднее 20 декабря 2012 г. (ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ).

Кроме того, в отличие от действовавшего ранее порядка, с 1 января 2013 г. предпринимателю не нужно одновременно с заявлением на получение патента подавать заявление о постановке на учет, если он собирается осуществлять деятельность в субъекте РФ, где не зарегистрирован как налогоплательщик. В таком субъекте РФ налогоплательщик вправе подать заявление в любую инспекцию (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

В течение пяти дней со дня получения заявления предпринимателю обязаны выдать патент или уведомить об отказе в выдаче. При этом приведен закрытый перечень оснований для отказа инспекции в выдаче патента (п. 4 ст. 346.45 НК РФ). Это:

а) несоответствие установленному перечню видов деятельности;

б) указание срока действия патента, не соответствующего возможным пределам его выдачи, установленным в п. 5 ст. 346.45 НК РФ;

в) нарушение установленного абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ условия перехода на патентную систему, согласно которому при утрате права на ее применение или прекращении деятельности, в отношении которой оно было возможно, до истечения срока действия патента вновь перейти на патентную систему по этому же виду деятельности можно только со следующего календарного года;

г) недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы.

Следует отметить, что указанная в последнем пункте недоимка вряд ли может образоваться, так как при неуплате налога в установленные сроки предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). При этом налог, уплаченный к моменту утраты права, засчитывается в счет НДФЛ. Подробнее этот вопрос рассматривается в п. 4 "Утрата права на применение патентной системы или прекращение предпринимательской деятельности".

3. Ограничения на применение патентной системы

Как и УСН на основе патента, рассматриваемый спецрежим нельзя применять в отношении деятельности, которая осуществляется в рамках простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 6 ст. 346.43 НК РФ).

Ранее при применении УСН на основе патента использовался показатель "среднесписочная численность", который не мог быть больше чем пять человек за налоговый период. С 2013 г. введен другой показатель - "средняя численность" наемных работников. Его максимальное значение - 15 человек. Напомним, что показатель "средняя численность" включает в себя среднесписочную численность, а также среднюю численность работающих по внешнему совместительству и гражданско-правовым договорам (п. 77 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утв. Приказом Росстата от 24.10.2011 N 435). Однако следует обратить внимание, что до 2013 г. это ограничение относилось только к деятельности, облагаемой в рамках УСН на основе патента. Для применения же патентной системы налогообложения предприниматель может привлекать не более 15 человек в целом по всем видам деятельности (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Сохранено ограничение, касающееся объема выручки, - не более 60 млн руб. в течение календарного года. При расчете данного показателя необходимо суммировать доходы, полученные от деятельности в рамках применения как патентной, так и упрощенной системы налогообложения (подп. 1, абз. 5 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

4. Утрата права на применение патентной системы

или прекращение предпринимательской деятельности

Если ограничения по численности работников или по объему выручки нарушены либо налог по патентной системе не уплачен в срок, налогоплательщик утрачивает право на применение данного спецрежима с начала налогового периода, то есть с даты выдачи патента. В этом случае ему следует уплатить налоги по общей системе как вновь зарегистрированному предпринимателю. При этом он может уменьшить НДФЛ за соответствующий период на сумму уже уплаченного единого налога (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Кроме того, согласно п. 7 ст. 346.45 НК РФ индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение патентной системы, освобождаются от уплаты пеней в отношении авансовых платежей по налогам, которые должны были быть перечислены в бюджет по общему режиму налогообложения в течение срока действия патента. Напомним, что из трех налогов, от уплаты которых освобождается предприниматель при применении патентной системы, авансовые платежи предусматривает только НДФЛ (ст. 227 НК РФ).

Между тем следует отметить, что положения Налогового кодекса РФ не устанавливают освобождения от пеней при несвоевременной уплате НДС за кварталы, прошедшие с даты получения патента до момента утраты права на его применение.

О прекращении деятельности или об утрате права на применение спецрежима предприниматель обязан заявить в инспекцию в течение 10 календарных дней (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Он должен быть снят инспекцией с учета как налогоплательщик, применяющий патентную систему, в течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления (п. 3 ст. 346.46, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

В отношении того вида деятельности, осуществление которого было досрочно прекращено или при осуществлении которого было утрачено право на применение патентной системы, предприниматель может вновь перейти на данный спецрежим не ранее чем со следующего календарного года. Ранее согласно абз. 4 п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ при утрате права на применение УСН на основе патента налогоплательщик мог перейти на этот спецрежим не ранее чем через три года.

5. Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система (п. 1 ст. 346.48 НК РФ). Его размер в отношении каждого вида деятельности устанавливается законом субъекта РФ.

При этом субъекты РФ также наделены правом дифференцировать размер такого дохода в зависимости от средней численности наемных работников или количества транспортных средств (подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Этой же нормой установлено, что в отношении сдачи в аренду помещений, розничной торговли и услуг общепита может быть предусмотрен разный размер потенциального годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов или их площадей. В этой связи Минфин России (Письма от 21.09.2012 N 03-11-10/43, от 30.08.2012 N 03-11-10/40) разъясняет, что размер данного дохода может быть установлен:

- на отдельный обособленный объект, в том числе магазин, павильон, ресторан, бар, киоск, палатку, торговый автомат, автолавку, автоприцеп;

- на 1 кв. м обособленного объекта, в частности, сдаваемого в аренду жилого (нежилого) помещения или земельного участка, магазина, павильона, кафе, столовой.

Финансовое ведомство отмечает также, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможности субъектов РФ дифференцировать размер потенциально возможного к получению годового дохода налогоплательщика в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности (Письма от 20.08.2012 N 03-11-10/39, от 06.08.2012 N 03-11-10/31).

Пунктом 7 ст. 346.43 НК РФ установлены минимальный и максимальный размеры потенциального годового дохода на уровне 100 тыс. руб. и 1 млн руб. соответственно. Указанные предельные значения подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор (п. 9 ст. 346.43 НК РФ). Для 2013 г. он установлен в размере единицы (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ). При этом за субъектами РФ оставлено право увеличивать максимальный размер потенциального годового дохода в трех случаях. Во-первых, не более чем в три раза верхний предел может быть увеличен региональным законом в отношении технического обслуживания и ремонта транспортных средств, услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом, а также в отношении медицинской и фармацевтической деятельности, обрядовых и ритуальных услуг (абз. 2 подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Во-вторых, субъекты РФ вправе увеличить максимальное значение потенциального годового дохода не более чем в десять раз по сравнению с установленным Налоговым кодексом РФ в отношении услуг по сдаче в аренду помещений, розничной торговли и общепита (абз. 4 подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). И наконец, если предпринимательская деятельность осуществляется на территории города с численностью населения более 1 млн человек, то максимальный предел налоговой базы, предусмотренный Налоговым кодексом РФ, может быть увеличен в отношении всех видов деятельности, но не более чем в пять раз (абз. 3 подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Следует отметить, что при установлении потенциального годового дохода в рамках патентной системы субъекты РФ вправе не принимать во внимание значение базовой доходности по ЕНВД, если вид деятельности подпадает под указанные спецрежимы. Напомним, соответствующее положение было установлено п. п. 7 и 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ для УСН на основе патента (размер потенциального годового дохода не должен был превышать увеличенную в 30 раз базовую доходность по одному и тому же виду деятельности).

6. Налоговая ставка и порядок уплаты налога

Налоговая ставка составляет шесть процентов от потенциально возможного годового дохода (ст. 346.50 НК РФ). Таким образом, платеж при применении патентной системы рассчитывается, по существу, в том же порядке, что ранее стоимость патента. При этом если патент выдан на срок менее 12 месяцев, то сумма налога, подлежащего уплате по месту учета налогоплательщика, пересчитывается исходя из количества месяцев срока действия патента (п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

А вот порядок уплаты налога на патентной системе значительно отличается от действующего до 2013 г. порядка оплаты стоимости патента. Теперь он зависит от периода, на который выдан патент. Если этот срок меньше шести месяцев, налог полностью уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если же патент выдан на более длительный период, то в данный срок уплачивается лишь треть суммы. Оставшуюся часть налогоплательщик перечисляет не позднее 30 календарных дней до момента окончания налогового периода (ст. 346.51 НК РФ). При этом налоговый период заканчивается в последний день действия патента либо в день досрочного прекращения предпринимательской деятельности, указанный в соответствующем заявлении (ст. 346.49 НК РФ).

Обращаем внимание на то, что исходя из сопоставления норм подп. 3 п. 6 ст. 346.45, п. 3 ст. 346.49, под. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ, если по патенту, полученному на срок более полугода, налог уплачен позднее, чем за 30 календарных дней до прекращения деятельности, налогоплательщик будет считаться утратившим право на применение патентной системы и перешедшим на общий режим с начала налогового периода.

Налоговая декларация, как и ранее при применении УСН на основе патента, представляться не должна (ст. 346.52 НК РФ).

7. Стоимость патента не уменьшается на сумму

страховых взносов

В главе о патентной системе не предусмотрена возможность уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов на обязательное страхование. Это ухудшает положение налогоплательщиков, перешедших на патентную систему с 2013 г., по сравнению с предпринимателями, применявшими УСН на основе патента. Напомним, что ранее согласно п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ вторую часть (2/3) стоимости патента можно было уменьшить на размер взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

8. Налоговый и бухгалтерский учет

Учет доходов предприниматели ведут в книге учета доходов по патентной системе, форму и порядок заполнения которой должен утвердить Минфин России (п. 1 ст. 346.53 НК РФ).

Налогоплательщики в рамках данного спецрежима применяют кассовый метод. При этом в соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 346.53 НК РФ датой получения дохода признается:

- день выплаты дохода в денежной форме, в том числе перечисления средств на счета предпринимателя либо по его поручению на счета третьих лиц;

- день передачи дохода в натуральной форме;

- день получения иного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также день погашения задолженности иным способом;

- дата оплаты векселя при использовании его в расчетах за товары (работы, услуги, имущественные права).

Следует отметить, что согласно п. 5 ст. 346.53 НК РФ доход в иностранной валюте предприниматель, применяющий патентную систему, пересчитывает в рубли по курсу Банка России на дату получения такого дохода.

Налоговым кодексом РФ предусмотрен единственный случай, когда предприниматель может уменьшить свои доходы: при возврате ранее полученных сумм предоплаты (п. 4 ст. 346.53 НК РФ).

Кроме того, установлена обязанность предпринимателя вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, если помимо деятельности в рамках патентной системы он осуществляет иные виды деятельности с применением других режимов налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Помимо вышеизложенного следует отметить, что исходя из подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет в отношении деятельности, облагаемой в рамках патентной системы, так как они обязаны вести налоговый учет доходов на основании п. 1 ст. 346.53 НК РФ. Эту точку зрения разделяет и Минфин России (абз. 43 п. 1 Информационного сообщения Минфина России).

Выводы

1. С 1 января 2013 г. для индивидуальных предпринимателей вместо УСН на основе патента введен новый специальный режим налогообложения - патентная система (гл. 26.5 НК РФ).

2. Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

3. Заявление на выдачу патента должно быть подано не позднее 10 дней до даты начала применения спецрежима в инспекцию по месту регистрации предпринимателя или в любой налоговый орган в субъекте РФ, в котором налогоплательщик не состоит на учете (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

4. Для применения патентной системы средняя численность наемных работников, привлекаемых предпринимателем по всем видам осуществляемой деятельности, не должна превышать 15 человек, а объем годовой выручки, полученной от деятельности в рамках патентной и упрощенной систем, - 60 млн руб. (п. 5 ст. 346.43, подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

5. Подлежащий уплате налог исчисляется как доля в размере шести процентов от установленного субъектом РФ потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по определенному виду деятельности (ст. ст. 346.47, 346.50 и п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

6. Налоговым периодом признается срок, на который выдан патент, или период с даты начала его действия до даты досрочного прекращения предпринимательской деятельности (ст. 346.49 НК РФ).

7. В отношении патентов, выданных на период менее шести месяцев, налог уплачивается в срок не позднее 25 календарных дней после начала его действия. Если период действия патента составляет не менее полгода, то в указанный срок уплачивается только треть исчисленной суммы налога, а оставшаяся часть должна быть перечислена в бюджет не позднее 30 календарных дней до даты окончания налогового периода (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

8. Применяющие патентную систему предприниматели ведут налоговый учет доходов кассовым методом в книге учета доходов по патентной системе (ст. 346.53 НК РФ)

9. При применении патентной системы индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет (п. 1 ст. 346.53 НК РФ, подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

10. Стоимость патента не уменьшается на сумму страховых взносов.

http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=138308

[ДНК 2 617]

Сергей, так у вас патент стоит 180 000 ??? :icon_surprised: тогда как у нас 31 500...нахер он тогда вам вообще нужен....да я почитал закон, значит наши налоговики нифига не знают... :icon_evil: если сумма патента ни на юоту не уменьшается уплатой страховых взносов....грустно...опять государство всех поимело......придется платить налоги... :icon_mad: , я работаю один и у меня конечно не 500 килорублей...но мне и 70 тыр жалко...

[Secret adviser 2 103]

Я пока решил не дергаться, а посмотреть следующий год как это будет выглядеть. Потом уже можно и решение принимать, переходить, или не стОит.

[Corax 1 323]

:scratch_one-s_head: Я думал у нас все сложно....

[Сергей 3 852]

В ближайшие дни, завтра, либо в понедельник, постараюсь полностью получить расклад и доложить сообществу.

[Сталкер 7 081]

:scratch_one-s_head: Я думал у нас все сложно....

У нас то как раз ВСЕ ПРОСТО :wink: ... А вот когда, стараниями (не будем показывать пальцами кого :secret: ) примут Закон - вот тогда :scare3:

[Corax 1 323]

У нас то как раз ВСЕ ПРОСТО :wink: ... А вот когда, стараниями (не будем показывать пальцами кого :secret: ) примут Закон - вот тогда :scare3:

Да я вообще о системе налогообложения)

А принятие закона вопрос все равно всего лишь времени, вопрос только примут его с нами или без нас.

Налоговый кодекс точно не будут из-за нас переписывать, уж больно трудно он дался)))

[Сталкер 7 081]

Да я вообще о системе налогообложения)

А принятие закона вопрос все равно всего лишь времени, вопрос только примут его с нами или без нас.

Налоговый кодекс точно не будут из-за нас переписывать, уж больно трудно он дался)))

Налоговый точно не скоро переписывать будут...

А без ЧДД я бы еще лет 10ть пожил бы :wink: :yahoo:

[Corax 1 323]

Налоговый точно не скоро переписывать будут...

А без ЧДД я бы еще лет 10ть пожил бы :wink: :yahoo:

Злой ты :acute:

[Портной Вадим Владивосток 3 473]

...грустно...опять государство всех поимело......придется платить налоги...

Кто бы сомневался...

[Сталкер 7 081]

Злой ты :acute:

Я злой? :shok:

Я белый и пушистый... просто у меня хорошая память (пока еще :scratch_one-s_head: ) и быстро соображаю пока еще :secret: ... :wink:

[ДНК 2 617]

В ближайшие дни, завтра, либо в понедельник, постараюсь полностью получить расклад и доложить сообществу.

Сергей, у нас осталось меньше недели... :icon_sad: до 20 декабря нужно либо падать заявление на патент, либо остаться на старой системе налогообложения...

[Сергей 3 852]

Сергей, у нас осталось меньше недели... :icon_sad: до 20 декабря нужно либо падать заявление на патент, либо остаться на старой системе налогообложения...

Привет! О сроках я не забываю, поэтому и постараюсь получить вразумительный ответ от специалиста в эти дни. Во всем этом я вижу следующее: нужно определиться при каком годовом доходе это выгодно, а при каком нет.

[maximum 1 587]

Заявление на получение патента ( форма № 26.5-1)